הכרת במס להוצאות ללא חשבונית – אפשרי?

כדי לצמצם את חבות המס בעסק, בעלי עסקים נוטים לקבל, לדווח ולשמור חשבוניות בגין הוצאות בעסק. לעיתים, מסיבות כאלו ואחרות, בעלי עסקים מוציאים הוצאה עסקית, אך לא מקבלים חשבונית. במצב המתואר, האם ניתן בכל זאת להכיר בהוצאה? מה המגבלות, ומתי זה בכלל רלוונטי?

בקצרה – הדבר אפשרי

פסקי הדין האחרונים ונוהלי רשות המיסים פותחים דלת חדשה להכרת הוצאות על סמך ראיות חלופיות. לפי החוק, הוצאה תהיה מותרת בניכוי אם ניתן להוכיח את קיומה, מהותה וסכומה. הדרך הנפוצה ביותר היא הצגת חשבוניות או קבלות, אך בית המשפט קבע שניתן להסתמך גם על תיעוד מהימן אחר, כמו חוזים, הסכמים, או נתונים מצד שלישי.

מתי זה רלוונטי?

במקרים שבהם לא ניתן להפיק חשבונית כדין (למשל, מספקים שאינם עוסקים מורשים) או אם אבדו המסמכים, עדיין אפשר לדרוש את ההוצאה במס הכנסה, כל עוד היא קשורה ישירות לייצור הכנסה. לדוגמה, אם ניתן להוכיח שהוצאה בוצעה באמצעות הסכם עבודה, או באמצעות איתור השירות בפועל – ניתן להכיר בה.

הנחיות רשות המיסים

חוזר מס הכנסה 2/2012 מבהיר שניתן להתיר הוצאות גם אם אין אסמכתאות מלאות, כל עוד מוכח שההוצאה נועדה לייצור הכנסה. בין אמצעי ההוכחה האפשריים: רישומי רשויות, הצהרות נותני שירותים, בדיקות פיננסיות, ואף אומדנים ותסקירים כלכליים.

לסיכום

במידה והוצאתם הוצאה עסקית, ומסיבה כזו או אחרת לא קיבלתם חשבונית – אל תמהרו לוותר על דיווח ההוצאה לרואה החשבון. באמצעות עבודה נכונה והצגת ראיות חלופיות, ניתן למקסם את ההכרה בהוצאות ולשפר את חישוב הרווח שלכם. נדגיש, שכדי שהוצאה תהווה הוצאה מוכרת לענייני רשויות המס, עליה להיות הוצאה עסקית, כלומר הוצאה ששימשה כדי לייצר הכנסה. נדגיש, שהכרה בהוצאה ללא חשבונית אינה מהווה פתרון קבוע. ככלל, יש להקפיד על איסוף חשבוניות. במידה ובאופן חד פעמי, לא התקבלה חשבונית מסיבה כזו או אחרת וניתן להוכיח את ההוצאה – מומלץ שכן לפנות לרואה החשבון.

מומלץ להיוועץ בנושא עם רואה חשבון, לפני דיווח על הוצאה ללא חשבונית. כתמיד, אנו כאן לעזור ולייעץ בנושא.