מה בעצם השינוי? איך להיערך בצורה נכונה, ואיך זה משפיע עלי?
כזכור, החל מה-1/1/2025, שיעור המע"מ יעלה באחוז אחד, משיעור של 17% ל-18%.
ככלל, חיוב במס בשיעור של 18% יחול על כל עסקה אשר מועד החיוב בגינה הוא מה-1/1/2025.
לעיתים, בעסקאות מסוימות, נחוץ לאתר את מועד החיוב במס הרלוונטי, ובהתאם לקבוע את שיעור המס שיחול על העסקה.
הנחיות כלליות לחיוב במע"מ לסוגי עסקאות שונים –
מכירת טובין
מועד החיוב במס במכר טובין נקבע לפי מועד מסירתם לקונה. טובין שסופקו עד 31 בדצמבר 2024 יחויבו ב-17%, וטובין שיימסרו החל מ-1 בינואר 2025 יחויבו ב-18%, ללא קשר למועד קבלת התמורה.
מתן שירותים
במסגרת סעיף 29(1א) לחוק כלולים שלושה סוגי שירותים –
- שירות נקודתי – החיוב יהיה לפי מועד נתינת השירות (בסיס מצטבר). שירות שניתן לפני המועד הקובע יחויב במע"מ בשיעור של 17% (גם אם התמורה תשולם לעוסק לאחר המועד הקובע). שירות שניתן במועד הקובע ואילך יחויב במע"מ בשיעור של 18% (גם אם התמורה שולמה לעוסק לפני המועד הקובע).
- שירות מתמשך הניתן לחלוקה לחלקים – והוא על בסיס התחשבנות חודשית (ואשר מועד החיוב במס לגביהם איננו על בסיס מזומן) יחויבו בהתאם לשיעור המע"מ החל בחודש הרלוונטי בו ניתן השירות. למשל, שירותים שניתנו במהלך דצמבר 2024 ובגינם תונפק חשבונית עד ליום 14 בינואר 2025, יחויבו במע"מ בשיעור של 17%.
- שירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו – מועד החיוב במס יחול עם גמר נתינתם או במועד תשלום התמורה, לפי המוקדם. בשירותים מסוג זה, אם שולמה התמורה או הסתיים מתן השירות לפני המועד הקובע יחול מע"מ בשיעור של 17%, ואם שולמה התמורה או מתן השירות הגיע לידי סיום החל מהמועד הקובע ואילך, יחול מע"מ בשיעור של 18%.
מכירת מנויים
בעסקאות של מכירת מנוי מוטל החיוב במע"מ במועד קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל (בסיס מזומן). על כל דמי המנוי אשר שולמו לפני המועד הקובע יחול מע"מ בשיעור 17% (גם אם המוצר או השירות יתקבל לאחר אותו המועד).
במידה ודמי המנוי משולמים בתשלומים, לאורך תקופת המנוי, כל סכום שישולם לאחר המועד הקובע יחויב במע"מ בשיעור של 18%.
מכירה והשכרה של מקרקעין
מועד החיוב במס בעסקאות מקרקעין נקבע לפי המוקדם מבין – מועד העמדת המקרקעין לרשות הקונה, רישום המקרקעין על שמו, או תשלום התמורה.
תשלומים שיבוצעו עד ה-31 בדצמבר 2024 יחויבו במע"מ של 17%, בעוד שתשלומים מה-1 בינואר 2025 ואילך יחויבו ב-18%. אולם אם המקרקעין הועמד לרשותו של הקונה או נרשם על שמו עד למועד הקובע, מחיר העסקה יחויב במלואו במע"מ של 17%.
בעסקאות השכרת נכסים, מועד החיוב הוא לפי בסיס מזומן ונקבע בעת קבלת התשלום.
ייבוא טובין
ייבוא טובין מוחשיים יחויב במע"מ בשיעור של 18% אם שוחררו מהמכס החל מהמועד הקובע. בייבוא טובין בלתי מוחשיים, החיוב במס תלוי במועד רכישת מטבע החוץ לשם רכישת או העברת התמורה למוכר, כמוקדם מבינהם.
חשבוניות והודעות זיכוי
הודעות זיכוי המונפקות לאחר שינוי שיעור המע"מ יישארו לפי שיעור המס של העסקה המקורית.
מוסדות כספיים ומס שכר
מס השכר ומס הרווח החלים על מוסדות כספיים יחויבו, החל מה-1/1/2025, במע"מ בשיעור של 18%. מוסדות כספיים נדרשים להיערך לשינוי שיעור המס המשפיע גם על צד התשומות באופן משמעותי.
כתמיד, נשמח לייעץ ולעזור בכל שאלה, התייעצות או סוגיה.
אין להיזקק לתוכן המידע הנ"ל ללא קבלת עצה מקצועית מתאימה, שכן אין מטרתו אלא להסב את תשומת הלב לאמור בו.
