הפרשות לקרן השתלמות בשנת 2018 – כמה ניתן להפריש ומה פטור ממס?

קרן השתלמות היא אחד מאפיקי החיסכון המשתלמים ביותר, שכן היא פטורה ממס ומושקעת בשוק ההון, שמניב בדרך כלל תשואה גבוהה יותר מהריבית הנמוכה הנהוגה כיום עבור חסכונות בבנקים. כמה ניתן להפריש כל שנה לקרן השתלמות, עבור עצמאי, שכיר או שכיר בעל שליטה? גיל הלוי גולד מסבירים:

1. שכיר רגיל (שאינו בעל שליטה)

המשכורת השנתית המירבית שההפרשה בעדה פטורה ממס הינה 188,544 ש"ח (15,712 ש"ח לחודש). שיעור ההפרשה של המעביד הינו עד 7.5% מהמשכורת ו-2.5% תשלום מקביל של העובד. סך ההפקדה השנתית הנדרשת לניצול ההוצאה במלואה הוא 18,854 ש"ח (14,141 ש"ח של המעביד ו-4,713 ש"ח של העובד).

לעובדי הוראה שיעור ההפרשה הינו 8.4% ו-2.8%, בהתאמה.

2. שכיר בעל שליטה

הפרשה בשיעור של 4.5% ממשכורתו השנתית של בעל שליטה עד 188,544 ש"ח (ניכוי מרבי של 8,484 ש"ח). ניכוי ההוצאה מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה בשיעור של 1.5% משכרו (הפקדה מקסימלית של 2,828 ש"ח) ובסך הכל – הפרשה מרבית בשיעור של 6% ממשכורת שנתית כאמור (11,312 ש"ח).

הפרשות המעביד מעבר ל-4.5% ועד ל-7.5% מהמשכורת השנתית עד 188,544 ש"ח, לא תותרנה כהוצאה בידי המעביד, אך לא תיחשבנה כהכנסה בידי בעל השליטה (שעליו להפקיד 2.5% ממשכורתו כאמור).

3. עצמאי וחבר קיבוץ

הפרשה כוללת בשיעור של 7% מההכנסה הקובעת מעסק או משלח יד (261,000 ש"ח), תעניק ניכוי מירבי בשיעור של 4.5% מההכנסה (הפרשה מרבית בסך של 18,270 ש"ח תעניק ניכוי מקסימלי של 11,745 ש"ח).

4. תקרה להפרשות לעצמאי שהוא גם שכיר

עצמאי שיש לו, בנוסף להכנסתו מעסק, גם הכנסת עבודה – תקרת ההכנסה מעסק או משלח יד, המזכה בניכוי, תקטן בסכום השווה לחלק של הכנסת העבודה שלו, שבגינה הופקדו כספים ע"י המעביד.

5. צבירת ותק ותנאים למשיכה

סכומים שיימשכו מהקרן, לרבות ריבית והפרשי הצמדה, יהיו פטורים ממס בהתקיים אחד מהתנאים:

• חלפו 6 שנים ממועד התשלום הראשון.
• חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון והמפקיד הגיע לגיל פרישה.
• חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון והכסף נמשך למטרת השתלמות מקצועית של המפקיד, בתחום עיסוקו או משלח ידו, וסכום המשיכה אינו עולה על סכום ההוצאה בפועל.
• המפקיד נפטר.

שאלות? רוצים להתייעץ? גיל הלוי גולד כאן בשבילכם.